Politikalar ve Uyum

Bankalar, vergi alanında uluslararası düzenlemeler olarak bilinen FATCA ve CRS kapsamında çeşitli yükümlülüklere tabidir. Bütün bankalar için geçerli olan bu yükümlülükler uluslararası anlaşmalar ve Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan düzenlemeler çerçevesinde bir iç mevzuat haline gelmiştir.

FATCA ve CRS düzenlemeleri hem banka müşterileri hem de bankalar açısından çeşitli yükümlülükler getirmektedir. Müşteriler açısından bu yükümlülük, vergi mukimliğine ilişkin beyan ve gerektiğinde ek bilgi ve belge vermek şeklinde özetlenebilir. Bankaların ise müşterilerini vergi mukimlikleri bakımından sınıflandırma ve yurtdışı vergi mukimliği bulunan müşterileri için mevzuatın belirttiği şekilde raporlama yükümlülükleri söz konusudur.

FATCA ve CRS konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın web sayfasında detaylı açıklamalar yer almakla birlikte, bu uygulamaların ne anlama geldiği ve kapsamı konusunda sizler için aşağıdaki özet bilgiler hazırlanmıştır.

FATCA, ABD vatandaşları ile ABD vergi mukimlerinin vergiye tabi kazançlarının adil olarak vergilenebilmesi için, ABD dışındaki finansal kuruluşlara müşterilerinin ABD vatandaşlığını ve ABD vergi mükellefiyetlerini tespit etme ve bu gerçek ve tüzel kişilere ilişkin bazı bilgiler için ABD'ye raporlama yükümlülüğü getiren bir ABD yerel vergi kanunudur.

Söz konusu Kanun'a uyum sağlanması amacıyla, ABD Hükümeti ile Türkiye arasında 29.07.2015 tarihinde "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Amerika Birleşik Devletleri Hükümeti Arasında Genişletilmiş Bilgi Değişimi Yoluyla Uluslararası Vergi Uyumunun Artırılması Anlaşması" imzalanmıştır. TBMM tarafından da onaylanan bu anlaşma 05.10.2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. FATCA ile birlikte Amerika Birleşik Devletleri (ABD) ile bilgi değişimi anlaşması imzalayan taraf ülkeler, ABD'de vergi mükellefi olan ya da olabilecek ve anlaşma kapsamında belirtilen kıstaslara uyan bireysel ve tüzel kişileri tespit etmek ve bu kişilerin belirtilen varlıklarını ABD'ye raporlamakla yükümlü kılınmıştır. Benzer şekilde anlaşma kapsamında ABD'nin de anlaşmanın tarafı olan diğer ülkeye aynı kapsamda raporlama yapması hükme bağlanmıştır.

"Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Amerika Birleşik Devletleri Hükümeti Arasında Genişletilmiş Bilgi Değişimi Yoluyla Uluslararası Vergi Uyumunun Artırılması Anlaşması" ve hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan düzenlemeler uyarınca Bankamız çeşitli göstergeler ve beyanlar doğrultusunda müşterilerinin Amerika'da vergi mükellefiyeti bulunan bireysel müşteriler ile tüzel kişi müşterileri belirlemekte ve bu müşterilerin hesapları ile ilgili bilgileri Gelir İdaresi Başkanlığı ile paylaşmaktadır.

FATCA ile ilgili olarak Amerikan vergi otoritesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı'nın aşağıda yer alan web sayfalarında daha detaylı bilgiler yer almaktadır.

CRS, kapsamdaki ülkelerin birbirleri arasında yapacakları bilgi değişimleri ile ülkelerin karşılaşacakları vergi kayıplarının önüne geçilmesini amaçlayan küresel bir bilgi değişimi düzenlemesidir. 2013 yılında gerçekleşen G-20 zirvesinde FATCA benzeri bir uluslararası otomatik bilgi değişimi gündeme gelmiş ve CRS, Temmuz 2014'te OECD tarafından kabul edilmiştir.

Anlaşma, finansal hesap tutan kurumlar vasıtasıyla (banka, aracı kurum, sigorta şirketleri vb.) diğer bir katılımcı ülkenin vergi mukimlerinin tespitini ve bu kişilerin mali bilgilerinin katılımcı ülke mali idareleri aracılığıyla karşılıklı olarak değişimini öngörmektedir.

Bu düzenleme, finansal kurumlardan müşterilerinin vergi mukimi olduğu ülkeleri tespit etmelerini ve bunu belgelendirmelerini; daha sonra da bu kişilerin kendileri nezdinde bulunan hesaplarındaki varlık ve bu hesaplara ödenen finansal gelirleri yıllık olarak bağlı oldukları mali idareye raporlamasını istemektedir. Türkiye de 20.05.2017 tarihli 7018 sayılı Kanun ile CRS'yi uygulayacağını taahhüt eden 100'den fazla ülkeden biridir. Bu Kanun kapsamında, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, yeni açılan tüm hesaplarda CRS kapsamında vergi mukimlik tespitinin yapılması ve raporlanması bankalardan talep edilmektedir.

Başka ülkelerde vergi mukimi olanların, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığınca 25.08.2020 tarihinde yayımlanan ve 08.06.2021 tarihinde güncellenen "Finansal Hesap Bilgilerinin Vergi Konularında Karşılıklı Olarak Otomatik Değişim Standardı Rehberi" dokümanını incelemeleri ve diğer ülkelerdeki vergi mukimlik durumlarının muhtemel etkileri için de bir Mali Müşavir ile görüşmeleri yararlı olacaktır.

FATCA ve CRS kapsamında sorumluluğumuz DestekBank olarak ABD ile karşılıklı olarak yapılan ikili anlaşmaya ve OECD üye ülkeleri olarak kapsamında yer aldığımız CRS düzenlemelerine uyum amacıyla gerekli adımların atılmasını önemsiyoruz. FATCA mevzuatı kapsamında ABD vergi mükellefi müşterilerimiz ile CRS kapsamındaki ülkelerde vergi mükellefi olan müşterilerimizin raporlamaya konu olacak hesaplarının tespit edilmesi ve her iki mevzuat çerçevesinde belirlenen standartlar içinde raporlanacak bilgilerin yıllık olarak ilgili ülke resmi kurumlarına bildirileceğini taahhüt ediyoruz.

Tüm bankalar raporlama yapmakla yükümlü Türkiye Cumhuriyeti'nin ABD ile yaptığı ikili anlaşma ve OECD üye ülkeleri ile imzalamış olduğu çok uluslu anlaşmalar ile bu anlaşmalar çerçevesinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından getirilen düzenlemeler sonucunda raporlama sorumluluğu tüm bankalar için yasal bir yükümlülük haline gelmiştir. Bankalar ile birlikte FATCA ve CRS kapsamında finansal kuruluş olarak addedilen Türkiye'deki finansal kurumlar mevzuata uyum göstermekle yükümlü olup, uyum göstermeyen finansal kurumlar ile bu kurumların müşterileri uyumsuz olarak yerel ve uluslararası yaptırımlara tabi olabilecektir.

ABD vatandaşı (ABD pasaportu olanlar, ABD'de vergi mükellefi olanlar ve Greencard sahipleri) ile CRS'e dahil OECD üye ülkelerinde vergi mükellefi olan müşterilerimiz raporlama kapsamındadır. Bankamızca talep edilen bilgi ve belgeleri vermeyi reddeden müşterilerimizin her iki düzenlemeden de etkilenebileceğini hatırlatmak isteriz.

Bu kapsama giren müşterilerimizin adı-soyadı, adresi, doğum tarihi, vergi mukimi olduğu ülke/ülkeler, bu ülke/ülkelerdeki vergi kimlik numaraları ve raporlamaya konu hesapları var ise bu hesaba ilişkin bilgileri; söz konusu hesapların yılsonu bakiyeleri ile bu hesaplara yapılan brüt ödemeler hesap sahibinin mukimi olduğu ülkeye yıllık olarak raporlanacaktır.

FATCA kapsamında bildirimi zorunlu hesaplara ilişkin bilgiler, ilgili olduğu yılı takip eden takvim yılının 30 Haziran günü bitimine kadar, CRS kapsamında bildirime konu hesaplara ilişkin bilgiler ise ilgili olduğu yılı takip eden takvim yılının 31 Mayıs günü bitimine kadar elektronik ortamda yıllık olarak T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı'na bildirilir.

Bankamız müşterilerinden, FATCA ve CRS kapsamındaki vergi mükellefiyet durumlarının tespiti amacıyla bu konuda yazılı beyanlarını talep etmektedir. Müşterimizin durumuna göre bu beyanların doğrulanması amacıyla ek bilgi/belge talepleri de söz konusu olabilecektir. Kendisinden talep edilen beyan, bilgi ve belgeleri sunmayan mevcut müşterilerimiz "uyumsuz" olarak sınıflandırılacak ve raporlama kapsamına dahil edilecektir. Bankamız bu kapsamda kendilerinden talep edilen bilgi ve belgeleri sunmayan ve henüz müşterimiz olmayan kişileri müşteri olarak kabul etmemektedir.

FATCA kapsamındaki hesaplara stopaj uygulanması hususunda Bankamızın yetkisi bulunmamaktadır. Uyumsuz finansal kurumların elde ettiği ABD menşeili gelirler üzerinden, ABD ve stopaj yapmaya yetkili kurumlarca stopaj uygulaması yapılabilir. Bankamız FATCA'ya tam uyum noktasında gerekli yükümlülüklerini yerine getirmiş olup, FATCA kapsamında uyumlu finansal kuruluş olarak sınıflandırılmaktadır. CRS kapsamında herhangi bir stopaj uygulaması bulunmamaktadır.